- 음수 공제(환급)를 차변 별도 라인 대신 대변 마이너스로 처리 - 차변은 총지급액(gross_salary) 단일 라인 고정 - 대변합계 = 양수공제 + 음수공제(마이너스 대변) + 실수령액 = 차변